Ⅰ 簡述股利政策的種類。
1、現金股利
以現金形式分配給股東的股利。從投資者來看，之所以 投資於股票，目的在於獲得豐厚的現金股 利。而從公司董事會來看，為著企業的發展，需要保留足夠的現金以增置設備和補充 周轉資金，希望把股利限制在較低水平上。
2、股票股利
股票股利亦稱「股份股利」。股份公司以股份方式向股東支付的股利。採取股票股利時，通常由公司將股東應得的股利金額轉入資本金，發行與此相等金額的新股票，按股東的持股比例進行分派。一般來說，普通股股東分派給普通股票，優先股股東分派給優先股票。
3、股票回購
通過購回股利所持股份的方式，將現金分配給股東。
4、股票分割
將大股分為小股，如用兩股新股票換回一股舊股票，是在不增加股東權益的基礎上增加股票數量。這樣降低了股票交易價格，提高了流通性。
(1)approach資源股票代碼擴展閱讀：
股利政策（Dividend policy）是指公司股東大會或董事會對一切與股利有關的事項，所採取的較具原則性的做法，是關於公司是否發放股利、發放多少股利以及何時發放股利等方面的方針和策略，所涉及的主要是公司對其收益進行分配還是留存以用於再投資的策略問題。
穩定股利額政策(Constant growth dividend)：以確定的現金股利分配額作為利潤分配的首要目標優先予以考慮，一般不隨資金需求的波動而波動。
Ⅱ 怎樣理解「通用電氣公司法」（GE Approach）拜託各位了 3Q
通用電氣公司的組織結構形式屬於英美模式。 優缺點：（1）董事會集決策權和監督權於一身，便於決策、執行和監督 ，但董事個人利益與全體股東的利益之間通常存在不可避免的矛盾。尤其是董事本人同時還在公司內擔任管理職務時，兩者之間的利益經常發生沖突。 （2）股權結構高度分散，可以減少投資風險。 （3）股票期權制度成為激勵經理人員的主要手段。 2、通用電氣公司為什麼不斷進行組織結構的改革？ 組織管理中有一種普遍的看法就是：管理層次越多，組織的靈活性越差。然而我們看到，通用電氣公司組織管理史上的「戰略事業部」的變革，並沒有簡化組織的階層，但通用電氣公司的組織靈活性卻大幅提高，當年就產生了巨大的效益。由此可見，「管理層次越多，組織的靈活性越差」是一個組織管理上的誤解。組織靈活性與管理層次之間沒有必然的關聯，與組織靈活性之間有必然關聯的是組織結構里的「決策點」。 圖1 組織決策點的差異 組織靈活性的高低，不在於組織有多少個管理階層，而在於信息要傳遞多少層才能做出決策，所以組織的靈活性與組織管理階段的多寡並沒有必然的聯系。通過圖A與圖B的比較，我們就可以清晰地發現組織靈活性的「真正秘密」所在： 圖A所代表的A組織是一個比較傳統的組織，它的管理層次比較多；而圖B代表的B組織則是一個新型的扁平化組織，然而這並不代表後者比前者更富有組織靈活性。A組織的決策權已經下放，除了重要的事宜之外，其他日常運營決策的「決策點」都在第二層，所以雖然A組織的管理層次比較多，但它依然具有很高的靈活性。B組織雖然是一個扁平化的組織結構，但「決策點」卻在最頂層，外界的信息要穿越更多的管理層次才能達到「決策點」，自然它對外界信息的反應速度遠遠不如A組織。由此可見，組織的靈活性與扁平化之間沒有任何的必然關系，組織靈活性的高低取決於「決策點」離信息源的遠近程度。 基於這樣的分析，我們就不難理解，為什麼通用電氣公司前兩任CEO通過把通用電氣公司變「臃腫」而提升效率。「戰略事業單位」是一個充分授權的獨立作戰單位，它擁有相當高的組織資源決策權，能對競爭環境做出快速的反應，所以這些通用電氣公司 「野戰軍」當年能為通用電氣公司立下奇功。在瓊斯推動的組織結構改革中，他為通用電氣公司添設了一個新的管理階層——執行部。這個新管理階段的架設並沒有增加「決策點」與信息源之間的距離——瓊斯的改革政策里明確規定，各事業部的日常事務，以至有關市場、產品、技術、顧客等方面的戰略決策，以前都必須向公司最高領導機構報告，現在只須分別向各執行部報告就可以了。 從通用電氣公司組織管理的持續成功，我們可以得到一個清晰的結論：改善組織靈活性的有效手段並不是組織結構扁平化，而是充分的授權，盡量縮短「決策點」與信息源之間的距離。
Ⅲ approach draw 區別
approach ap.proach[ə`protʃ; əˋproutʃ]《源自拉丁文「更接近…」的意思》及物動詞1a. (在位置上、時間上) 接近…,行近,靠近,走近We ~ed the city.我們接近了那城市The old man is ~ing ninty.這老人快九十歲了b. (於性質之狀態、數量等方面) 接近…,將近; 近似…~ completion [perfection]接近完成The total weight ~es 100 pounds.總重量將近一百磅2 向<人>接洽[…之事],提議,交涉[about, on]When is the best time to ~ him about borrowing money?.什麼時候向他接洽借錢最好?3 著手致力於,研究,探討,處理<問題等>We should ~ this matter with great care.我們應該非常慎重地處理這個問題不及物動詞1 接近,迫近Spring is ~ing.春天即將來臨2 幾近[於…],近乎,約等於[to]In places his prose ~es to poetry.在很多方面他的散文幾近於詩名詞1 (U)a. (位置上、時間上的) 接近,行進,靠近,走近; 漸近the ~ of winter冬天的接近With the ~ of Christmas the weather turned colder.隨著耶誕節的迫近,天氣越來越寒冷be easy [difficult] of ~ <人> 易於[難]接近; <地方>容易[不易]去b. (性質、程度等之) 類似,接近,近似[to]his nearest ~ to a smile他那似笑非笑的表情 [他所能裝出的最接近笑容的表情]2 (C) [到某處之] 接近路線,進路,通路,入口[to]the ~ to an airport通往機場的路3 (C) [求學問等之] 門徑,學習[研究]方法,手段,步驟[to]This book provides a good ~ to nuclear physics.本書提供學習核子物理學的好方法the best ~ to the learning of English最好的英語學習法the oral ~ (外國語的) 口頭教學法4 (C)[常 ~es] (意圖交涉而) [對人的] 接近,謁見,打交道; [對異性的] 親近[to]make ~es to a person跟某人打交道 [親近某人]5(C)a.『航空』 (著陸) 進場We are beginning our landing ~.我們要開始著陸進場了(客機內的播音)b. (又作 approach shot) 『高爾夫』接近球(擊打距離球洞區三十公尺以內的球)draw draw[drɒ; drɒ:](drew[dru; dru:]; drawn[dr)n; dr):n])及物動詞A1 拉,拖(→ pull 【同義字】)a. 拉,牽引<東西>~ a cart拉馬車~ a net拉網b. 把<東西>拉 (往某方向)He drew the blanket over his head.他拉毯子蓋住頭He drew me aside. (.為了說悄悄話) 他把我拉到一旁He drew out a chair and seated himself.他拉出一把椅子坐了下來D your chair a little forward [up to the fire].把你的椅子向前拉一點 [拉到火 (爐) 邊]He drew the boat (up) onto the beach.他把小船拉上海灘c. 張 <弓> ; 拉緊 <帶子等>~ a belt tighter把皮帶拉緊He drew his bow to shoot an arrow.他拉弓准備射箭d. (通常為「關」之意) 把 <窗簾等> (繼續) 拉; 拉下[上]~ a curtain (across a window)把窗簾拉過去 (遮住窗)(cf. draw a CURTAIN over)~ down the blinds拉下百葉窗e. 把 < (不願意的) 人> 硬拉入[…][into]~ a person into a room硬把人拉入房間~ a person into conversation硬把某人拉入談話中2 拉出,拔出a. 把<東西>[從…]拉出,拔出,拔取 [from,out of]Will you ~ the nails from this board?.請你把釘子從這塊木板上拔出來好嗎?He drew out a handkerchief from his trouser pocket.他從他的褲袋中拉出手帕來Go to the dentist's to have your tooth drawn.到牙醫診所去拔牙b. [朝…]拔出 <刀劍、手槍等> [on, upon](cf. v.i. 4b)He drew his gun onme.他拔出手槍對著我c. 取出 <雞等> 的內臟~ a chicken (烹調前) 取出雞的內臟d. [從…]抽取<紙牌>[from]~ a card from a pack從一副紙牌中抽取一張e. 抽 <簽> ,抽中 <彩券>~ lots抽簽~ the winner抽中獎3 引出a. [從…]把 <水、酒等> 汲取,將…打上去; 汲出; [從容器中] 倒出<液體>[from]~ water from a well從井中把水打上來~ beer from a cask從桶中汲出啤酒b. (從容器中) 倒出<液體>給<人>; (從容器中) 倒出<液體>[給人][for]He drew me a glass of beer (from the barrel).他 (從桶中) 倒出一杯啤酒給我c. [從銀行、帳戶等] 提<款> [from,out of]~ money from a bank從銀行提款d. 支領 <薪水等>~ a pension支領養老金~ a high salary支領高薪I'm going to ~ my salary.我要去領薪水e. <金錢、股票等> 生<利息>The money drew a lot of interest in the bank.那筆錢在銀行中生了很多利息f.[從…]引出 <結論、消息等> ; [從故事] 獲得 <教訓> [from,out of]I drew the information out of him.我從他那裡得到這消息He drew his conclusions from these data.他從這些資料中引出結論You can ~ a moral from this story.你能從這個故事中得到教訓4 吸引a. 把 <注意力、關心等> 吸引[到…],吸引[…的] <注意> [to]His appearance drew all eyes.他的外表吸引了所有人的目光He drew my attention to this point.他引起我注意這一點b. 吸引 <顧客、支持者等> ,招徠…的歡迎The show drew a great many spectators.那場表演吸引了許多觀眾c. 使<人>心傾[向某人],使<人>感覺到[…的]魅力[to, toward]He had certain qualities which drew her tohim.他有某些吸引她的特質I don't feel drawn toward her.我不覺得她對我有吸引力 [魅力]5 引起a. [從…]引出 <淚、笑、攻擊、非難等> ,誘出 [from,out of]Her fine performance drew enthusiastic applause.她精彩的演出博得了熱烈的掌聲Her sad news drew tears from us.她那令人悲痛的消息引起我們落淚b. [給自身] 招來 <毀滅等> [on]He drew (down) ruin on himself.他自招毀滅6 a. 吸 <氣> ~ (in) a (deep) breath (深深地) 吸氣b. 嘆 <氣>~ a long sigh發出一聲長嘆7 使<比賽>成和局,使…不分勝負The game was drawn.比賽不分勝負 [打成平手]a drawn game→ drawn 28 使<血>流出No blood has been drawn yet.還沒流過一滴血9 <痛苦> 扭曲<臉>10<船>吃水 <…??The ship ~s 20 feet of water.那艘船吃水二十??nB 1 (用鉛筆、鋼筆、蠟筆、粉筆等) 畫線【同義字】paint 是用顏料畫write 是寫字a. 畫,描繪 <圖、線> ; 畫<畫>~ a straight line畫直線He drew a picture of her.他畫了一張她的像~ a diagram畫圖表→ draw the[a]LINE.b. 給<某人>畫…; 畫…[給某人][for]I'll ~ you a rough map. = I'll ~ a rough map for you.我會畫一張草圖給你c. (用言語) 描述The characters in this novel are well drawn.這部小說里的人物刻劃得很好2 作 […之間的] <比較、區別> ,指出 <類似之處> [between]~ a distinction (between?) 指出 (…之間的) 差異處
Ⅳ 這個英語句子我知道他的意思，但是不知道他是為什麼這么翻譯的。誰能詳細解釋下呢高手進。謝謝！
1. 這是句子的主幹部分：The ...approach...had been based on payments data...，
即：。。。方法是基於。。。數據的。
The bank』s mark-to-model 和 to valuing its subprime-related holdings 修飾approach, 就是說，那是「銀行估量其與次級債相關的股票所用的按模型定價方法」；其中 mark-to-model 的意思是「按模型定價」，而valuing its subprime-related holdings 的意思是「估量其與次級債相關的股票」。
payments data from the underlying mortgage loans. 的意思是「第一擔保抵押貸款的支付數據」，from the underlying mortgage loans 做 payment data的定語。
Ⅳ 關於股票期權會計問題
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股票期權會計處理的國際動向及啟示
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隨著經濟的發展，各種金融創新層出不窮，源於公司治理理論的股票期權制度在經歷了長時間的風光後，再一次成為人們評論的焦點，激勵經營者的股票期權，現在卻成為公司財務丑聞的制度陷阱，而這一制度陷阱的背後，卻是股票期權的會計處理問題，由此，人們的視線聚焦在股票期權會計上，本文試就股票期權會計的產生、發展，談談筆者的觀點。
一、引言
1953年，美國會計程序委員會（Committee on Accounting Procere，CAP）第43號研究公報首次涉及「股票期權和股票購買計劃的補償（Stock Option and Stock Purchase Compensation Involved in Plans）」的會計處理問題。1972年，會計原則委員會（Accounting Principle Board，APB）發布了APB第25號意見書：《關於發給員工股票的會計處理的意見書》（Accounting Principles Board opinion 25，Accounting For Stock Issued to Employees）。該意見書規定，公司採用「內在價值法（intrinsic value approach）計算期權費用，具體規定為：股票期權的行權價（exercise price）超過股票期權授予當日公允價值（fair market value）的部分，確認為期權費用，如果前者等於或小於後者，則期權費用為零。1973年6月，FASB又發布了《關於股票期權會計處理方法》的徵求意見稿（Exposure Draft of SFAS NO.123）。該徵求意見稿要求確認和處理由於授予員工股票而產生的薪酬費用（compens ation expense），通過運用公允價值框架（fair value framework）和期權定價模型來估計股票期權的公允價值，並確認為期權費用。由於受到來自許多方面的反對，（註：特別是來自商業團體和來自國會的強烈反對，甚至直接威脅到FASB作為一獨立的准則制定者的存在。）FASB於1995年10月發布了一份妥協的准則：FASB第123號公告《股票薪酬會計處理方法》（Accounting for Stock-Based Compensation，SFAS NO.123）。該准則鼓勵但不是要求企業採用公允價值來核算股票期權，同時，該准則也允許企業沿用APB25，如果企業運作APB25的會計處理方法，則要求其在年度財務報表的附註（footnote）中披露匡算（pro forma）的凈收益（net income）和每股贏余（earnings per share，EPS）；國際會計准則委員會也發布了IAS19」雇員福利（Employee Benefits）「以及英國會計准則緊急工作組（Urgent Issue Task Force）制定的」雇員所有權計劃基金會計（Accounting for ESOP Trusts，UITF13）「和」員工持股計劃（Employee Share Schemes，UITF17）「都涉及到了股票期權問題。
二、股票期權會計面臨的挑戰
近年來，美國股票期權會計因公司丑聞而倍受指責，其突出的問題主要表現在：
（一）會計政策的可選擇性：制度漏洞
按照APB25，對於不同的股票期權，其會計處理方法是不同的：對於固定股票期權（fixed option plans）採用「內在價值法」（intrinsic value approach）計算期權費用，具體為：股票期權的行權價（exercise price）超過股票期權授予當日公允價值（fair market value）的部分，確認為期權費用，如果前者等於或小於後者，則期權費用為零，由於在授予時，其行權價與市價相同（at the money），沒有期權費用發生；對於業績股票期權和其他變動計劃，其計量日是當員工可以收到的股票數量及其行權價都是固定時的日期，由於計量日可能比授予日要晚得多，任何費用都是不確定的，如果公司的股票價格上升，那麼，業績股票期權計劃的期權費用將比固定股票期權計劃的要大，因而，公司往往會選擇固定股票期權。
而且，企業還可以在SFAS123與APB25之間進行選擇，雖然，採用公允價值計量的SFAS123優於APB25，但實際上，很少有企業採用這一方法，因為該會計處理方法將導致企業的每股收益（EPS）的大幅度下降，Nicholas·G·Apostolou.&.Larry Crumber的研究證明了這一點。SFAS123規定：如果企業選擇APB25，那麼，要求其在年度財務報表的附註（footnote）中披露匡算的凈收益和每股贏余。
我們看到，在這可選擇的背後，是確認與披露之爭，應該確認並達到確認標準的項目如果沒有確認，而是選擇披露的話，不但違背了一個基本的會計概念：披露財務信息並不能足以代替將其在財務報表中確認，而且也有損於財務報告的質量，這是美國股票期權會計處理的問題之一。
（二）解釋公告：解釋不清
為了克服這一「名存實亡」的局面，美國FASB發布了第44號解釋公告（FIN NO.44）：《關於涉及股票薪酬的會計處理》（Accounting for Certain Transitions Involving Stock Compensation），該公告規定：企業必須費用化重定價期權（reprice options），但問題是當公司股價從原來的高位下跌時，企業會無從選擇：如果將行權價重定位於低價位，收益就會降低；如果不重新定價，將可能失去員工，而且FIN NO.44也有漏洞，公司可以通過重新定價（註：通過取消那些行權價高於公司股票市價的underwater options，然後重新定價，重新授予超過6個月有效的股票期權，就可以避免確認期權費用，Eastman Kodak，WorldCom就是利用漏洞。）避免了所有的薪酬費用。由此可見，該解釋公告並沒有從根本上改善美國股票期權會計處理存在的問題，這是問題之二。
（三）准則制定：有失中立
按照美國現行的會計准則SFAS123規定，企業可以在APB25和SFAS123之間選擇，FASB承認，SFAS123以公允價值作為計量基礎要優於APB25，SFAS123規定企業可以在SFAS123和APB25之間進行選擇，並不是處於會計上的原因，而是出於政治上的壓力，對於這一點，FASB也在SFAS123中承認了這一觀點（SFAS123，PP61-62），作為一個獨立性較強的准則制定結構，FASB一直是世人所推崇的標准，應該保持其中立性，不能對相同的交易規定受歡迎的和不受歡迎的處理方法，但在股票期權會計准則制定中，竟然屈服於政治壓力（當然，政治因素是任何活動都要考慮的，而且有時還比較大），但這卻導致准則失去了中立性，對於固定股票期權和業績股票期權採用不同的會計處理方法，導致了企業選擇固定股票期權激勵方案，不但損害了准則的質量，也扭曲了經濟，這是問題之三。
（四）財務報告：流於形式
正是美國GAAP龐大的體系，存在一些漏洞，給企業留有「打擦邊球」的機會，使得期權費用沒有被確認，沒有反映在企業的損益表中，而我們知道，股票期權對企業、股東、雇員等利害關系人都有影響，不在企業的財務報表中反映期權費用，這樣的財務報表，不但不「真實公允」，也不符合「決策有用」和「保護投資者」的財務報告技師評估觀（註：在評價財務報告質量時，學術界有兩種觀點，即用戶需求觀（user needs perspective）和投資者保護觀（shareholder/investor protection perspective）。），這樣的「殘缺的」財務報告，顯然質量不高，這是美國股票期權會計種種問題的最終體現。
三、股票期權會計處理的國際動向
鑒於近來股票期權會計存在的上述問題，美國近期對此有較大變動，具體為：（1）2002年7月30日，美國總統布希簽署了《2002Sarbanes-Oxley法》，該法內容廣泛，其中就要求對會計進行改革（包括改革股票期權會計），這一法案的生效，將為股票期權會計的改革鋪平道路，同時，該法中也規定了要強化公司財務報告的披露。（2）已經有一些公司，如Cinergy，Citibank，Coca-cola，GE等宣布他們將改變現有的員工股票期權的會計核算方法，將採用公允價值確認期權費用，其他公司也正關注這一事態的發展，FASB也歡迎這種做法，而且，越來越多的投資者和會計信息的用戶也對該做法表示支持。（3）為了向那些自願改變股票期權處理方法，選擇公允價值來核算基於股票的員工支付計劃的公司提供過渡指導，FASB於2002年10月4日，發布修訂SFAS123的建議公告（Proposal Statement）：股票薪酬會計——過渡與披露（Accounting for Stock-Based Compensation-Transition and Disclosure），該公告規定：企業可以採用追溯重報（Retroactive restatement）或沿用SFAS123的未來適用法（Prospective Recognition）作為過渡方法，也不要求企業在財務報表中披露按SFAS123所要求的匡算額（pro forma amounts）。同時，該公告還要求企業向投資者提供更好、更高頻率的有關股票期權成本的信息。（4）2002年12月31日，美國FASB發布SFAS148《股票薪酬會計——過渡與披露》，用於修訂SFAS123，該公告規定了企業採用公允價值確認股票期權費用，並要求企業更明顯（prominent）、更高頻率的披露有關採用公允價值計量基於股票的薪酬對匡算額（pro forma amounts）的影響。
IASB與FASB於2002年9月18日在Norwalk舉行聯合會議（joint meeting），商討共同致力於建立高質量、相互兼容的會計准則，以向國內和國際財務信息的用戶提供高質量的財務報告；2002年10月29日，美國FASB與IASB在倫敦發布了一份「諒解備忘錄（Memoranm of understanding）」，這表明在9月份Norwalk會議的基礎上，FASB與IASB在會計准則的協調上前進了重要的一步。由於沒有可以涵蓋有關股票期權會計處理的國際財務報告准則（International Financial Reporting Standard，IFRS），IASB於2002年11月發布了以股票為基礎的支付方式的徵求意見稿（ED2：Share-Based Payment），該意見稿涵蓋了相當廣的范圍，如授予員工的股票或其他權益工具（equity instruments），團體間涉及股票支付的貨物或服務的交易，還包括使用基於股票的現金或其他資產支付（註：因為支付的金額是以企業股票或其他權益工具的價格為基礎的，如現金股票增值權（cash share appreciation right）。）的交易。同美國SFAS123一樣，該徵求意見稿也要求企業採用公允價值計量。
德國會計准則委員會（German Accounting Standards Committee）於2001年6月發布會計准則草案：股票期權計劃及其相似支付安排的會計處理（Accounting for Share Option Plans and Similar Compensation Arrangements）；丹麥特許公共會計師協會（Danish Institute of State Authorised Public Accountants）於2000年4月發布了一份討論稿（Discussion Paper）：股票薪酬的會計處理（Accounting Treatmnt of Ahare-Based Payment）；IASB、ASB和G4+1的其他國家於2000年7月發布的，由英國會計准則委員會主導的討論稿（Discussion Paper）：股票薪酬會計（Accounting for Share-Based Payment）。
四、幾點啟示
我們看到，當股票期權會計處理問題再次聚焦世人目光時，FASB和IASB以及其他一些國家准則制定機構，都採取了積極的態度，特別是FASB和IASB商定將共同致力於高質量、可相互兼容的會計准則的制定，使我們看到了股票期權會計處理的美好明天，同時，我們應該從股票期權會計處理的變遷，特別是美國股票期權會計處理的問題中總結經驗，為我國的會計准則制定提供理論參考。
（一）採用基於原則的會計准則制訂方法
美國現行股票期權會計的種種問題的原因之一在於：美國的GAAP是以規則為基礎的方法（rules-based approach）制定的，顯得過於龐大、繁雜，有如此多的細節性規定，太多的例外（excptions）、解釋（interpretive）以及由AICPA、FASB的EITF發布的補充（implementation），使整個准則體系更加龐大，不但頒布一項新准則的效率不高，而且，准則使用者的學習成本也是非常高的，並且，使准則間的銜接有些鬆散，修訂准則也不容易，我們不得不稱贊美國FASB駕馭整個准則體系的能力，這恐怕令其他國家的准則制定者憾然。而歐洲和IASB卻走了另一條完全不同的路，他們的准則是基於原則的（Principles-Based），正如IASB主席David·Tweedie所言：「我們希望基於原則的、清晰的，可以讓企業與其審計師運用職業判斷而非求助於細節性的規則制定的陳報」。基於原則和規則基礎的准則制定方法，讓我們看到了准則制定方法的未來，在我國准則體系尚未達到美國GAAP的程度時，選擇基於原則的准則制定方法將有助於提高我國會計准則的質量。
（二）計量屬性的選擇
在我們的會計准則還不是很完善的時候，可以借鑒美國GAAP和IASB的經驗，可以少走彎路，應該從制定高質量會計准則的角度出發，高瞻遠矚地思考問題，而選擇恰當的計量屬性是保證會計准則質量的關鍵之一，在當前的會計實務中，多種計量屬性並存（註：SFAS.33對存在貨和固定資產計量定義了八種屬性：歷史成本、現行再生產成本、現行重置成本、可實現凈值預期未來現金流量的凈現值、重恢復價值、現行成本企業價值。），這是符合哲學邏輯的，正如FASB在制定「SFAS115——在特定債券和權益證券上投資的會計處理」時提供正確選擇計量屬性的範例那樣，可供選擇的計量屬性帶來了最相關的財務信息，我們可以借鑒這種思想，在准則中明確規定何時、何種情況下採用何種計量屬性，而不應該盲目地接受或否定某種計量屬性。同時，我們看到，公允價值這種計量屬性越來越受到人們的歡迎（註：當然，也有人認為，最近一系列的公司丑聞與公允價值計量有關，由於運用公允價值需要人的判斷，財務報表變得越來越復雜，有人甚至提出返回到過去的時代。），我們應該如何權衡，是我們在准則制訂中不得不關注的問題之一；在SFAS123中還引入Black-Scholes期權定價模型，這也是一個新情況，今後的准則中，將會出現更多的資產定價模型，我們應予以適當的關注。
（三）應保持准則制定的中立性
美國FASB搖擺於APB25與SFAS123之間，表明了FASB立場的非中立性，FASB選擇妥協的、低質量的方案，導致了今天的公司財務丑聞，投資者的經濟損失、股市的低迷，成本不可謂之不大，影響不可謂之深遠，就連FASB自己也承認，在APB25與SFAS123之間，APB25是沒有SFAS123優秀的，因為披露不能完全代替確認，這可以說是美國FASB的失職，我們應當以美國股票期權會計處理為鑒，保持准則制訂者的中立性，不能以准則的低質量來迎合某些利益集團的偏好，我國的財政部是制定會計准則的法定機構，作為政府機構，具有較高的權威，但缺少其他各方參與的會計准則能否達到外部的「最優均衡」還是個未知數。
（四）注意會計准則的國際協調
從美國FASB最近主動同IASB接觸，並於去年10月19日發布「諒解備忘錄」來看FASB的立場有些改變，不論其動機是什麼，這件事使我們看到了會計准則國際協調的重要，隨著國際貿易和國際投資的不斷擴大，以及世界范圍經濟交往的不斷增加，對各國現行會計准則進行協調的呼聲日益高漲（王松年，2002），這是一個大趨勢，我們應當在准則制定中考慮這一因素。
「參考文獻」
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鄧小洋
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引自 http://www.chinaacc.com/new/2004_7/4070909320272.htm