Ⅰ 母公司出資成立子公司，合並報表如何編制
母公司出資成立子公司，合並報表編制方法：
一、集團公司本部設立的分公司期末應該將其所有報表（資產負債表、利潤表、現金流量表）與集團本部報表合並之後作為集團本部報表進行數據的披露,所以分公司也沒有實收資本（獨立核算的非法人機構），所以不會牽扯按子公司合並的權益等抵消。
二、合並過程應該是將關聯方交易及往來余額進行抵消後再進行合並，分公司年末未分配利潤是要上交集團公司（本部）的，所以在做合並利潤分配表時要通過「其他轉入」，將分公司的未分配利潤加到母公司的可供分配利潤中來。按合並後的所有者權益填制所有者權益變動表。
Ⅱ 控股雙方各佔50%股份如何編制合並報表
編制合並報表的程序一般包括：
（1）檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。
（2）抵消企業集團內部交易的未實現損益。
（3）抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積、和任意盈餘公積。
（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數。
（5）抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額，並將兩者的差額確認為合並價差；若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益。
（6）將合並價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合並會計報表暫行規定對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列於合並資產負債表中的「」長期投資「」薦下。
（7）若有少數股權，在合並工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司凈利潤，應相應增加少數股東權益。
（8）抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據合並會計報表的要求，定義好合並會計報表的有關條件，軟體根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合並會計報表工作。
軟體能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響，能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理。
(2)子公司股票股利合並財務報表擴展閱讀：
合並會計報表有局限性表現在：
（1）母公司和子公司的債權人對企業的債權清償權通常針對獨立的法律主體，而不針對作為經濟實體的企業集團，合並報表所反映的資產不能滿足母、子公司債權人的清償要求。
（2）合並會計報表將母公司及子公司的個別會計報表合並起來，子公司的少數股東難以從中直接得到他們所需的決策有用信息，如他們所投資的子公司資金運用的信息。
（3）利潤分配包括向股東分派股利，要以個別會計報表為據，合並會計報表則不能為股東預測和評計報表為據，合並會計報表則不能為股東預測和評價母公司和所有子公司將來分派股利提供依據。
Ⅲ 子公司分配股利後合並報表中如何進行抵銷
母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實現利潤時，在個別報表上確認了利潤分配，也相應的計提了盈餘公積，應付利潤，並形成未分配利潤年末
子公司根據子公司的凈利潤：
借：利潤分配——應付現金股利
貸：應付股利
借：利潤分配——提取盈餘公積
貸：盈餘公積
最後形成年末的未分配利潤
由於母子公司按權益法進行核算，所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益：
借：長期股權投資——損益調整（子公司的凈利潤）
貸：投資收益
(3)子公司股票股利合並財務報表擴展閱讀：
合並報表主要就是調整和抵銷分錄，主要是五項：
1、內部債權債務的抵銷，
2、內部存貨交易的抵銷
3、內部交易固定資產的抵銷
4、母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷
5、投資收益的抵銷。
這些分錄都是不變的。
合並會計報表主線：
確定合並范圍→調整→抵消→投資、受資關系（1筆分錄）→投資收益、凈利潤（1筆分錄）→應收賬款（3筆分錄）→存貨（3筆分錄）→固定資產（無形資產） （4筆分錄）→涉及抵消分錄的共12筆主要分錄，這些分錄是固定的，只不過金額需要根據具體業務確定。如果出現了相關業務，則每筆分錄都想到，沒有發生額的不寫分錄。
一、合並范圍（以控制為基礎）（控制＋投資）→母公司能夠控制的全部子公司：
1、擁有半數以上表決權：①直接擁有；②間接擁有；③直接＋間接擁有；
2、半數以下表決權：①協議；②章程；③董事會多數成員的任免；④董事會多數表決權；
3、潛在表決權：當期可轉換的公司債券、當期可執行的認股權證等；
4、不納入合並范圍的四類公司、企業或單位。
Ⅳ 合並財務報表的會計分錄怎麼調整
如何調整合並財務報表的會計分錄
一、對子公司的個別財務報表進行調整編制合並財務報表時，首先應對各子公司進行分類，分為同一控制下企業合並中取得的子公司和非同一控制下企業合並中取得的子公司兩類。
1.同一控制下企業合並中取得的子公司對於同一控制下企業合並中取得的子公司，其採用的會計政策、會計期間與母公司一致的情況下，編制合並財務報表時，應以有關子公司的個別財務報表為基礎，不需要進行調整；子公司採用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。
2.非同一控制下企業合並中取得的子公司對於非同一控制下企業合並中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子公司有關可辨認資產、負債及或有負債等的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債等在本期資產負債表日應有的金額。
調整分錄（以固定資產購買日公允價值大於賬面價值為例）如下：
（1）投資當年借：固定資產——原價（調增固定資產價值）
貸：資本公積借：管理費用（當年應多提折舊）
貸：固定資產——累計折舊
（2）連續編制合並財務報表應說明的是，本期合並財務報表中年初「所有者權益」各項目的金額應與上期合並財務報表中的期末「所有者權益」對應項目的金額一致，因此，上期編制合並財務報表時涉及股本（或實收資本）、資本公積、盈餘公積項目的，在本期編制合並財務報表調整和抵銷分錄時均應用「股本——年初」、「資本公積——年初」和「盈餘公積——年初」項目代替；對於上期編制調整和抵銷分錄時涉及利潤表中的項目及所有者權益變動表「未分配利潤」欄目的項目，在本期編制合並財務報表調整分錄和抵銷分錄時均應用「未分配利潤——年初」項目代替。
借：固定資產——原價（調增固定資產價值）
貸：資本公積——年初借：未分配利潤——年初（年初累計應多提折舊）
貸：固定資產——累計折舊借：管理費用（當年應多提折舊）
貸：固定資產——累計折舊二、將對子公司的長期股權投資調整為權益法調整分錄如下：
（1）投資當年
①調整被投資單位盈利借：長期股權投資貸：投資收益
②調整被投資單位虧損借：投資收益貸：長期股權投資
③調整被投資單位分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資
④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）
借：長期股權投資貸：資本公積——本年
（2）連續編制合並財務報表
①調整以前年度被投資單位盈利借：長期股權投資貸：未分配利潤——年初
②調整被投資單位本年盈利借：長期股權投資貸：投資收益
③調整被投資單位以前年度虧損借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資
④調整被投資單位本年虧損借：投資收益貸：長期股權投資
⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資
⑥調整被投資單位當年分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資
⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）
借：長期股權投資貸：資本公積——年初
⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）
借：長期股權投資貸：資本公積——本年需要說明的是，合並財務報表准則也允許企業直接在對子公司的長期股權投資採用成本法核算的基礎上編制合並財務報表，但是所生成的合並財務報表應當符合合並財務報表准則的相關規定。
Ⅳ 合並財務報表為什麼要抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積
子公司實現利潤後要進行提取盈餘公積等利潤分配，而母公司在編合並報表時因為要調成權益法，在子公司實現凈利潤是也同時在自己賬面上確認了投資收益，這部分投資收益最終也要進入自己的利潤分配提取盈餘公積等。
所以對子公司實現的利潤進行了兩次分配要抵銷掉子公司的。
Ⅵ 合並財務報表調整分錄和抵銷分錄怎麼編制
一、調整分錄的編制
(一)對子公司的個別財務報表進行調整
1.對於同一控制下企業合並中取得的子公司，不需要進行調整;子公司採用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。
2.對於非同一控制下企業合並中取得的子公司
(1)投資當年
借：固定資產——原價(調增固定資產價值)
貸：資本公積
借：管理費用(當年應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
(2)連續編制合並財務報表
借：固定資產——原價(調增固定資產價值)
貸：資本公積——年初
借：未分配利潤——年初(年初累計應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
借：管理費用(當年應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
(二)將對子公司的長期股權投資調整為權益法
(1)投資當年
①調整被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
②調整被投資單位虧損
借：投資收益
貸：長期股權投資
③調整被投資單位分派現金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
(2)連續編制合並財務報表
①調整以前年度被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：未分配利潤——年初
②調整被投資單位本年盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
③調整被投資單位以前年度虧損
借：未分配利潤——年初
貸：長期股權投資
④調整被投資單位本年虧損
借：投資收益
貸：長期股權投資
⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利
借：未分配利潤——年初
貸：長期股權投資
⑥調整被投資單位當年分派現金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——年初
⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
二、抵銷分錄的編制
(一)長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷
(二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷
(三)內部債權與債務項目的抵銷
1.內部債權債務項目本身的抵銷
借：債務類項目
貸：債權類項目
2.內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷
借：投資收益
貸：財務費用
3.內部應收賬款計提壞賬准備的抵銷
抵銷壞賬准備的期初數：
借：應收賬款——壞賬准備
貸：未分配利潤——年初
將本期計提(或沖回)的壞賬准備數額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。
借：應收賬款——壞賬准備
貸：資產減值損失
或：
借：資產減值損失
貸：應收賬款——壞賬准備
4.內部應收款項相關的所得稅會計合並抵銷處理
首先抵銷期初壞賬准備對遞延所得稅的影響
借：未分配利潤—年初(期初壞賬准備余額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產
然後確認遞延所得稅資產期初期末余額的差額
若壞賬准備期末余額大於期初余額
借：所得稅費用(壞賬准備增加額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產
若壞賬准備期末余額小於期初余額
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用(壞賬准備減少額×所得稅稅率)
關注環球網校合並財務報表調整分錄和抵銷分錄怎麼編制
Ⅶ 合並財務報表有沒有簡單點，通俗易懂點的方法
如何輕松合並財務報表
1、做調整分錄
將子公司的賬面價值調整為公允價值（非同一控制下企業合並），即按照購買日的公允價值調整購買日子公司的賬面價值。
借：存貨
固定資產
無形資產
貸：資本公積（告訴什麼項目在購買日公允價值與賬面價值不等，就調整哪些項目，差額倒擠到資本公積）
然後調整遞延所得稅和資本公積：
借：遞延所得稅資產
貸：遞延所得稅負債
資本公積（差額倒擠）
調整相關資產的折舊和攤銷：
借：管理費用
貸：固定資產
無形資產
借：遞延所得稅資產
貸：遞延所得稅負債
所得稅費用（上述調整的管理費用金額×所得稅率）
2、將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法
先將子公司實現凈利潤按照上述調整分錄影響的損益調整為以母公司視角的凈利潤：
借：長期股權投資（上述調整後的凈利潤×母公司持股比例）
貸：投資收益
借：投資收益（子公司宣告發放的現金股利×母公司持股比例）
貸：長期股權投資
借：長期股權投資
貸：其他綜合收益（子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例）
借：長期股權投資
貸：資本公積（子公司其他權益變動中母公司享有的份額）
3、將母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消
借：股本/實收資本（子公司年末數）
資本公積（子公司年初數+本年發生數+上述調整分錄中的借貸方代數和）
盈餘公積（子公司年初數+本年提取數）
未分配利潤——年末（子公司年初數+調整後凈利潤-提取盈餘公積數-分配現金股利數）
其他綜合收益（子公司期初數+本期發生數）
商譽（倒擠，也可以用合並成本減掉購買日享有的子公司可辨認凈資產公允價值的份額來驗算）
貸：長期股權投資（經過上述調整後的最終的長期股權投資金額）
少數股東權益（借方除商譽外的所有金額×少數股東持股比例）
4、將母子公司利潤分配過程抵消
借：投資收益（調整後的凈利潤×母公司持股比例）
少數股東損益（調整後的凈利潤×少數股東持股比例）
未分配利潤——年初（子公司未分配利潤期初數）
貸：提取盈餘公積（本年提取數）
向所有者（或股東）分配（宣告發放現金股利總額）
未分配利潤——年末（倒擠，可以和步驟三的演算是否一致）
5、抵消本期內部交易中未實現內部銷售損益
（1）借：營業收入（全部存貨交易金額，不含增值稅）
貸：營業成本
借：營業成本
貸：存貨（期末未對外銷售部分中包含內部銷售毛利）
即對內部銷售利潤形成的存貨成本計提的跌價准備。
借：存貨——存貨跌價准備
貸：資產減值損失
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用（上述抵消分錄中存貨的貸方金額×所得稅率）
借：少數股東權益（上述抵消分錄中涉及的損益金額×（1-所得稅率）×少數股東持股比例）
貸：少數股東損益
連續抵消時，只需將商譽利潤表項目換為「未分配利潤——年初」項目。
（2）針對內部交易固定資產抵消：
1）內部銷售方為存貨，購入方確認為固定資產
A、將與內部交易形成的固定資產包含的未實現內部銷售損益予以抵消
借：營業收入【內部銷售企業的不含稅收入】
貸：營業成本【內部銷售企業的成本】
固定資產—原價【內部購進企業多計的原價】
同時逆流交易情況下，在固定資產中包含的未實現內部銷售損益（扣除所得稅影響）中，歸屬於少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額在合並財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下：
借：少數股東權益
貸：少數股東損益
B、將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊予以抵消
借：固定資產—累計折舊
貸：管理費用
同時逆流交易情況下，在固定資產折舊中包含的未實現內部銷售損益（扣除所得稅影響）中，歸屬於少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額在合並財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下：
借：少數股東損益
貸：少數股東權益
C、確認遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
2）內部銷售方為固定資產，購入方也確認為固定資產
①將與內部交易形成的固定資產包含的未實現內部銷售損益予以抵消
借：營業外收入【內部銷售企業的利得】
貸：固定資產—原價【內部購進企業多計的原價】
②將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊費和累計折舊予以抵消
借：固定資產—累計折舊
貸：管理費用
③確認遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
第二年：
①將期初未分配利潤中包含的該未實現內部銷售損益予以抵消，以調整期初未分配利潤
借：未分配利潤—年初
貸：固定資產—原價
②將內部交易形成的固定資產上期多計提的折舊費和累計折舊予以抵消，以調整期初未分配利潤
借：固定資產—累計折舊
貸：未分配利潤—年初
③將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊費和累計折舊予以抵消
借：固定資產—累計折舊
貸：管理費用
④確認遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產
所得稅費用【差額】
貸：未分配利潤—年初
所得稅費用【差額】
3）固定資產清理時可能出現三種情況：提前清理；期滿清理；超期清理。
無論是哪種情況，清理當期的抵銷處理都相同。清理期末，賬面已經不存在內部固定資產，而其包含的未實現利潤已經轉入營業外收支（固定資產處置損益），因此，抵銷分錄比照使用期間，用營業外收支替代固定資產（含累計折舊）項目即可。處置收益用營業外收入，處置損失用營業外支出，無需考慮方向，處置損益的金額也沒有任何影響。
①抵銷內部固定資產原價中的未實現利潤
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入
②抵銷以前期間多計提的折舊費用
借：營業外收入
貸：未分配利潤——年初
③抵銷本期多計提的折舊費用
借：營業外收入
貸：管理費用
註：假如該固定資產清理為凈損失，則上述分錄中的「營業外收入」科目應換成「營業外支出」科目。
（3）無形資產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵消：比照固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵消的處理方法。
（4）內部債權債務的抵消
A.應收賬款與應付賬款的抵消
第一年
內部應收賬款抵消時
借：應付賬款【含稅金額】
貸：應收賬款
內部應收賬款計提的壞賬准備抵消時
借：應收賬款—壞賬准備
貸：資產減值損失
內部計提壞賬准備涉及遞延所得稅資產抵消時
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
第二年
內部應收賬款抵消時
借：應付賬款
貸：應收賬款
內部應收賬款計提的壞賬准備抵消時
借：應收賬款—壞賬准備
貸：未分配利潤—年初
借（或貸）：應收賬款—壞賬准備
貸（或借）：資產減值損失
內部計提壞賬准備涉及遞延所得稅資產抵銷時
借：未分配利潤—年初
貸：遞延所得稅資產
借（或貸）：所得稅費用
貸：（或借）：遞延所得稅資產
B.內部持有至到期投資與應付債券的抵銷
借：應付債券（發行方賬面價值）
投資收益（差額，倒擠，若是貸方差額則貸記財務費用）
貸：持有至到期投資（投資方賬面價值）
同時，還應抵銷附帶的利息收入與利息支出：
借：投資收益
貸：財務費用
借：應付利息
貸：應收利息
應收票據與應付票據；預付賬款與預收賬款；應收股利與應付股利；應收利息與應付利息；其他應收款與其他應付款都是相關項目直接抵消，即借記債務（負債），貸記債權（資產）。注意預收賬款和預付賬款的抵消項目是預收款項和預付款項。
Ⅷ 同一控制下取得子公司合並日後合並財務報表的編制，為什麼長期股權投資成本法合算的結果要調整為權益法核
同一控制下取得子公司合並日後合並財務報表的編制，將長期股權投資成本法合算的結果調整為權益法核算的結果，是使母公司對子公司長期股權投資項目中，能反映其在子公司所有者權益中所擁有權益的變動情況。
3.在編制合並日合並工作底稿的基礎上，計算合並財務報表各項目的合並數，編制合並報表。
Ⅸ 合並財務報表中抵消分配股利分錄在各個報表的歸屬問題
借：期初未分配利潤（資產負債表-未分配利潤、所有者權益變動表）
投資收益（利潤表、所有者權益變動表、資產負債表-未分配利潤）
少數股東損益 （利潤表、所有者權益變動表、資產負債表-未分配利潤、少數股東權益）
貸：應付普通股股利（資產負債表-未分配利潤、利潤分配表）
提取盈餘公積（資產負債表-未分配利潤、利潤分配表）
期末未分配利潤（資產負債表）