A. 1)2009年4月1日,用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產,
1)2009年4月1日,用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產,每股買入價為20元,其中0.5元為宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費360元.
借:交易性金融資產—成本 4000*(20-0.5)=78000
投資收益260
應收股利4000*0.5=2000
貸:銀行存款(4000*20+360)=80360
(2)2009年4月18日,收到A公司分派的現金股利2 000元。
借:銀行存款 2000
貸:應收股利 2000
(3)2009年4月30日,股票的公允價值為每股20元。
借:交易性金融資產—公允價值變動4000*【20-(20-0.5)】=2000
貸:公允價值變動損益 2000
(4)2009年5月30日,股票的公允價值為每股21元。
借:交易性金融資產—公允價值變動 4000*【21-(20-0.5】=6000
貸:公允價值變動損益 6000
(5)2010年2月3日,出售持有的A公司股票,實得價款90 000元。
借:銀行存款 90000
貸:交易性金融資產—成本 78000
交易性金融資產—公允價值變動 2000+6000=8000
投資收益 4000
同時,按原記入「公允價值變動」科目的金額
借:公允價值變動損益2000+6000=8000
貸:投資收益 8000
B. 關於交易性金融資產的處置
1、公允價值變動損益屬於調整類科目,即不屬於收入或費用;
2、交易性金融資產在持有期間,需於每期末將市價(公允價值)與購入價之間的差額計入公允價值變動損益科目,用於調整資產的賬面數,但不是收益(或損失)的實現;
3、因此當轉讓該資產時,如不結轉該部分金額,則無法真實反映該項投資的全部收益。
可以這樣理解:
第一步:
借:其他貨幣資金—存出投資款 550 000
貸:交易性金融資產——成本 500 000
投資收益 50 000
第二步
借:公允價值變動損益 30000
貸:交易性金融資產——公允價值變動 30000
類似存貨損失的處理。
C. 交易性金融資產會計分錄
1、企業取得交易性金融資產時
借:交易性金融資產——成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利)
投資收益(發生的交易費用)
應收股利(已宣告發放但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期尚未領取的利息)
貸:銀行存款(實際支付的金額)
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借:應收股利
應收利息
貸:投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借:銀行存款
貸:應收股利
應收利息
4、資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借:交易性金融資產——公允價值變動(公允價值高於賬面余額的差額)
貸:公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產——公允價值變動(公允價值低於其賬面余額的差額)
5、出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額
借:銀行存款(實際收到的金額)
投資收益(處置損失)
交易性金融資產——公允價值變動(公允價值低於其賬面余額的差額)
貸:交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動(公允價值高於賬面余額的差額)
投資收益(處置收益)
同時,按原記入「公允價值變動」科目的金額
借:公允價值變動損益(公允價值高於賬面余額的差額)
貸:投資收益
或
借:投資收益
貸:公允價值變動損益(公允價值低於賬面余額的差額)
D. 假定2009年6月30日,甲公司仍持有上述作為交易性金融資產管理的A上市公司股票10萬股
題目信息不全,
假定購買時如不考慮相關手續費稅費等,則成本為53萬元;
假定實際出售時每股5.5元,收到價款為55萬元,則沒有投資收益,全是公允價值變動。
編制分錄為 借:其他貨幣資金 55萬元
貸:交易性金融資產------成本 53萬元
------公允價值變動 2萬元
同時轉出公允價值變動,轉入投資收益
借:公允價值變動損益 2萬元
貸:投資收益 2萬元
E. .某企業購入A上市公司股票l00萬股,並劃分為交易性金融資產
該項交易性金融資的入帳價值為1340萬元-2萬元=1338萬元,原因是交易費用是要計算入當期損益的投資收益科目中。
F. 長江公司購入a上市公司股票200萬股,並將其劃分為交易性金融資產,a上
借:交易性金融資產 190
應收股利 10
貸:銀行存款 200
G. 某股份有限公司20×7年有關交易性金融資產的資料如下:(1) 3月1日以銀行存款購入A公司股票50 000股,並准
(1)借:交易性金融資產-- A公司股票(成本) 80
投資收益0.4
貸:銀行存款80.4
(2) 借:應收股利2
貸:投資收益2
(3)借:交易性金融資產--A公司股票(成本) 90
應收股利2
投資收益0.6
貸:銀行存款92.6
(4)借:銀行存款2
貸:應收股利2
(5) 公允價值變動損益=(80+90)-16.4x10=6(元)
借:公允價值變動損益6
貸:交易性金融資產一一A公司股票(公允價值變動)
H. A公司2010年11月3日購入某上市公司股票10 000股作交易性金融資產處理,每股成交價10元,支付交易稅費300元
1、2010年11月3日購入會計處理:
借:交易性金融資產—成本 100000
投資收益 300
貸:銀行存款 100300
2、2010年12月31日
借:交易性金融資產—公允價值變動 18000
貸:公允價值變動損益 18000
3、2011年5月8日售出
借:銀行存款 98000
公允價值變動損益 18000
投資收益 2000
貸:交易性金融資產—成本 100000
交易性金融資產—公允價值變動 18000
I. 09年1月20日,甲公司委託某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股,並將其劃為交易性金融資產
借 交易性金融資產——成本 1000萬
投資收益 2.5萬
貸 銀行存款 1002.5萬
買入交易性金融資產的稅費是直接計入當期損益的,所以借記投資收益。
J. 求助:交易性金融資產的題
寫個分錄你就明白了
借:交易性金融資產——成本 1920
投資收益 10
應收股利 100
貸:銀行存款 2030
2010年12月31日公允價值為2000,則變動為2000-1920=80
借:交易性金融資產——公允價值變動 80
貸:公允價值變動損益 80