① 出售交易性金融資產怎麼做分錄
盈利時
借:銀行存款(實際收到的金額)
貸:交易性金融資產(出售交易性金融資產的賬面價值)
投資收益(盈餘額)
虧損時:
借:銀行存款(實際收到的金額
)
投資收益(虧損額)
貸:交易性金融資產(出售交易性金融資產的賬面價值)
② 出售交易性金融資產怎麼做分錄
出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額,借記「銀行存款」科目,按該金融資產的賬面余額,貸記「交易性金融資產」科目,按其差額,貸記或借記「投資收益」科目。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產:⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
"交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。主要賬務處理如下:
1、企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額,貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
企業應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
出售時的具體分錄應該為:
借:銀行存款
貸:交易性金融資產——成本
貸:交易性金融資產——公允價值變動
貸:投資收益
同時:
按「交易性金融資產——公允價值變動」明細科目的余額,調整公允價值變動損益:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
③ 交易性金融資產怎麼做分錄
取得投資時
借:交易性金融資產--成本 120000
投資收益 5000 (交易費用計入投資收益借方)
貸:銀行存款 125000
出售時
借:銀行存款 100000
投資收益 20000
貸:交易性金融資產 120000
借:投資收益 3000
貸:銀行存款 3000
④ 交易性金融資產的出售轉讓分錄是什麼意思
⑤ 交易性金融資產 的分錄
(1)2011年6月25日,購入債券
借:交易性金融資產——成本 260萬
貸:銀行存款 260萬
(2)2011年6月30日投資損益
借:公允價值變動損益4 0萬
貸:交易性金融資產——公允價值變動 40萬
(3)2011年11月2日出售
按售價與賬面余額之差確認投資收益
借:銀行存款 280萬
貸:交易性金融資產——成本 220萬
投資收益 60萬
按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借:公允價值變動損益4 0萬
貸:交易性金融資產——公允價值變動 40萬
⑥ 交易性金融資產的會計分錄
個人觀點:
第一類、 交易性金融資產
(一)企業取得交易性金融資產
借:交易性金融資產—成本 (公允價值)
投資收益(發生的交易費用,手續費)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸:銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借:應收股利
應收利息
貸:投資收益
(三)資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借:交易性金融資產—公允價值變動
貸:公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
2.公允價值下降
借: 公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸: 交易性金融資產—公允價值變動
(四) 出售交易性金融資產
借::銀行存款等
貸:交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動(可以得到公允價值上升後賣出得到的差額)
投資收益(差額,也可能在借方)
同時:
借:公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
第二、 持有至到期投資
(一)持有至到期投資的初始計量
借:持有至到期投資—成本(面值)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
持有至到期投資—利息調整(差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等(價格加交易費用)
(二)持有至到期投資的後續計量
借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
持有至到期投資—應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資—利息調整(差額,也可能在借方)
公式:期末攤余成本=起初攤余成本+投資收益(實際利息的收入)-應計利息(票面利息)
(三)持有至到期投資轉換
借:可供出售金融資產(重分類日公允價值)
貸:持有至到期投資
資本公積—其他資本公積(差額,也可能在借方)
(四)出售持有至到期投資
借:銀行存款等
貸:持有至到期投資
投資收益(差額,也可能在借方)
第三類 、 可供出售金融資產
(一)企業取得可供出售金融資產
1.股票投資
借:可供出售金融資產—成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸:銀行存款等
2.債券投資
借:可供出售金融資產—成本(面值)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
可供出售金融資產—利息調整(差額,也可能在借方)
貸:銀行存款等
(二)資產負債表日計算利息
借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
可供出售金融資產—應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
可供出售金融資產—利息調整(差額,也可能在借方)
(三)資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借:可供出售金融資產—公允價值變動
貸:資本公積—其他資本公積
2.公允價值下降
借:資本公積—其他資本公積
貸; 可供出售金融資產—公允價值變動
(四)資產負債表日減值
借:資產減值損失
貸:資本公積—其他資本公積(從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額)
可供出售金融資產—公允價值變動
(五)減值損失轉回
1.若可供出售金融資產為債務工具
借:可供出售金融資產—公允價值變動
貸:資產減值損失
2.若可供出售金融資產為股票等權益工具投資
借:可供出售金融資產—公允價值變動
貸:資本公積—其他資本公積
(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
借:可供出售金融資產(重分類日按其公允價值)
貸:持有至到期投資
資本公積—其他資本公積(差額,也可能在借方)
(七)出售可供出售金融資產
借:銀行存款等
貸:可供出售金融資產
投資收益(差額,也可能在借方)
借:資本公積—其他資本公積(從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額,也可能在借方)
貸:投資收益
⑦ 交易性金融資產售出分錄
1、2018年3月,購入股票分錄:
借:交易性金融資產—成本 800 000
投資收益 3900
貸:銀行存款 803900
2、18年12月,公允價值變動分錄:
借;公允價值變動損益 300000
貸:交易性金融資產—公允價值 變動 300000
3、19年5月,宣告發放現金股利分錄:
借:應收股利 500 000
. 貸:投資收益 500 000
4、19年12月、出售資產分錄:
借:其他貨幣資金 700 000
交易性金融資產—公允價值 變動 300000
貸:交易性金融資產—成本800 000
投資收益 200 000
⑧ 交易性金融資產出售時的會計分錄如何處理
交易性金融資產在出售時的公允價值高於取得成本的時候,公允價值變動科目在貸方,如果公允價值低於取得成本的時候,公允價值變動科目在借方。
如你10元錢購買的股票,一個月後漲到11元,取得成本為10,公允價值為11。此時如果出售的話,分錄應該是
借
銀行存款
11
貸
交易性金融資產-成本
10
貸
交易性金融資產-公允價值變動
1
⑨ 交易性金融資產賣出時候的會計分錄應該怎樣做啊
分錄不固定
一般來說,借記「銀行存款」,貸記「交易性金融資產」,按其差額,貸記或借記「投資收益」科目。同時,將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出,借記或貸記「公允價值變動損益」科目,貸記或借記「投資收益」科目。
下面是例子:
例1:某公司於2009年2月8日從證券市場上購買中水漁業公司的股票3000股,單股價格10元,另支付交易手續費及印花稅合計1000元,款項以銀行存款支付。
借:交易性金融資產——成本
30000
投資收益
1000
貸:銀行存款
31000
例2:假設2009年6月30日09年度資產負債表日,中水漁業公司股票價格漲到每股13元,則該公司確認股票價格變動的分錄如下:
借:交易性金融資產——公允價值變動
9000
貸:公允價值變動損益
9000
例3:假設2009年8月8日,公司將持有的中水漁業公司的股票以現價每股15元全部拋售,分錄如下:
借:銀行存款
45000
貸:交易性金融資產——成本
30000
-----公允價值變動
9000
投資收益
6000
同時,將原計入公允價值變動的部分轉出,計入處置當期投資收益分錄如下
借:公允價值變動損益
9000
貸:投資收益
9000