企業股票交易增值稅會計分錄_買賣股票的會計分錄

1. (1)出售確認收益時 (2)計算出售A公司上市股票應交增值稅(保留兩位小數),及編制會計分錄

1、2019年6月1日購入股票
借：交易性金融資產-成本 9400000
應收股利 600000
投資收益 25000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1500
貸：銀行存款 10026500
2、2019年6月20日收到現金股利
借：銀行存款 600000
貸：應收股利 600000
3、公允價值發生變化
2019年6月30日確認公允價值變動損益8600000-9400000=-800000
借：公允價值變動損益 800000
貸：交易性金融資產-公允價值變動 800000
2019年12月31日確認公允價值變動損益
12400000-8600000=3800000
借：交易性金融資產-公允價值變動 3800000
貸：公允價值變動損益 3800000
4、2020年3月20日A公司宣布發放現金股利
借：應收股利 800000
貸：投資收益 800000
5、2020年5月31日出售股票
借：銀行存款 12100000
投資收益 300000
貸：交易性金融資產-成本 94000000
交易性金融資產-公允價值變動 3000000
計算應納增值稅
（12100000-10000000）÷（1+6%）X6%=118867.92元
借：投資收益 118867.92
貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 118867.92

個人觀點，僅供參考。

2. (1)出售確認收益時(2)計算出售A公司上市股票應交增值稅(保留兩位小數),及編制會計分錄

3. 企業持有股票是否繳納增值稅，及賬務處理

營改增後企業買賣股票，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；

轉讓「新三板」股權是否按照上市公司「股票」，還是按照「非上市企業未公開發行股票」執行存在爭議，小陳稅務傾向按照「非上市企業未公開發行股票」執行，即轉讓「新三板」股權不屬於增值稅征稅范圍。

4. 企業股票交易要交增值稅嗎

股票交易要繳納增值稅，辦法是單向收稅。即每發生一筆業務，出賣方繳納增值稅，買入方不用繳納增值稅。

5. 有增值稅稅率,怎麼用權益法核算長期股權投資，怎麼做會計分錄

「營改增」後長期股權投資的會計處理

企業取得長期股權投資的方式有兩種：一是通過證券市場購入；二是向非上市公司投資。
（一）一般納稅人購入上市公司股票
上市公司股票屬於金融商品范圍，買賣上市公司股票要按金融商品銷售額計算繳納增值稅。為了正確核算金融商品銷售額，應將現行「長期股權投資——成本」科目分拆為「長期股權投資——成本（購入價）」和「長期股權投資——成本（交易費用）」兩個科目，前者核算購入股票的成交價，後者核算購入股票支付的手續費、印花稅等交易費用；同時增設「應交稅費——待轉銷項稅額」科目，該科目核算企業根據會計准則應確認收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認的增值稅銷項稅額。企業購入上市公司股票作為長期股權投資，其後續計量有成本法和權益法之分。
1. 成本法。採用成本法對長期股權投資進行後續計量，其主要業務及相關會計處理如下：
（1）購入股票。按成交價，借記「長期股權投資——成本——購入價（某股票）」科目；按支付的交易費用和增值稅，借記「長期股權投資——成本——交易費用（某股票）」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目；按實付款，貸記「其他貨幣資金」科目。如果實付款中含有已宣告但尚未支付的股利，還應借記「應收股利」科目。
（2）被投資單位宣告發放現金股利，投資企業應按享有的份額，借記「應收股利」科目；並對享有的份額分離增值稅，貸記「投資收益」和「應交稅費——待轉銷項稅額（某股票）」科目。收到股利時：借記「其他貨幣資金」科目，貸記「應收股利」科目。
（3）轉讓股票應編三筆分錄。①發生交易費用和增值稅，借記「投資收益」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「其他貨幣資金」科目。②確認轉讓損益：按成交價，借記「其他貨幣資金」科目；按移動加權平均法，就股票轉讓部分轉銷購入價和交易費用，貸記「長期股權投資——成本——購入價（某股票）」、「長期股權投資——交易費用（某股票）」科目；按賣出價與購入價的差額，以及增值稅稅率計算銷項稅額，貸記或借記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目；按差額，貸記或借記「投資收益」科目。③就股票轉讓部分，用移動加權平均法計算並轉出待轉銷項稅額：借記「應交稅費——待轉銷項稅額（某股票）」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目。
例3：乙公司是增值稅一般納稅人，其有關長期股權投資業務如下：
（1）2016年6月1日從證券市場購入B公司股票1500萬股，劃分為長期股權投資，成交價6000萬元，交易費用30萬元，增值稅1.8萬元。假設乙公司對B公司具有實質控制權，採用成本法核算該筆投資。
借：長期股權投資——成本——購入價
（B公司股票） 6000
——交易費用（B公司股票）
30
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1.8
貸：其他貨幣資金 6031.8
（2）2016年12月20日，B公司宣告將於2016年12月25日發放現金股利，每股0.1元。乙公司享有含稅股利150萬元，不含稅股利=150÷（1+6%）=141.51（萬元），待轉銷項稅額=141.51×6%=8.49（萬元）。
借：應收股利 150
貸：投資收益 141.51
應交稅費——待轉銷項稅額（B公司股票）
8.49
借：其他貨幣資金 150
貸：應收股利 150
（3）2017年2月3日，乙公司從證券市場增持B公司股票500萬股，劃分為長期股權投資，成交價2500萬元，交易費用12.5萬元，增值稅0.75萬元。購入股票的分錄為：
借：長期股權投資——成本——購入價
（B公司股票） 2500
——交易費用（B公司股票）
12.5
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.75
貸：其他貨幣資金 2513.25
（4）2018年6月20日，轉讓B公司股票100萬股，成交價為每股4.5元，轉讓的交易費用為2.25萬元，增值稅0.13萬元。
①支付轉讓的交易費用：
借：投資收益 2.25
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.13
貸：其他貨幣資金 2.38
②確認轉讓損益。應按移動加權平均法轉銷購入價和購入時的交易費用。轉銷購入價：（6000+2500）÷（1500+500）×100=425（萬元）；轉銷購入時交易費用：（30+12.5）÷（1500+500）×100=2.13萬元；賣出價-購入價=450-425=25（萬元）；銷項稅額=25÷（1+6%）×6%≈1.42（萬元）。
借：其他貨幣資金 450
貸：長期股權投資——成本——購入價
（B公司股票） 425
——交易費用（B公司股票）
2.13
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
1.42
投資收益 21.45
③轉出待轉銷項稅額=8.49÷（1500+500）×100≈0.42（萬元）。
借：應交稅費——待轉銷項稅額（B公司股票）
0.42
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
0.42
2. 權益法。權益法與成本法比較，取得和轉讓長期股權投資的會計處理相同。不同之處主要體現在：①被投資單位實現凈利潤或出現虧損，投資企業按應享有或分擔的份額，借記或貸記「長期股權投資——損益調整」科目；同時確認投資收益或投資損失和待轉銷項稅額，貸記或借記「投資收益」科目，貸記記或借記「應交稅費——待轉銷項稅額（某股票）」科目。②被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記「長期股權投資——損益調整」科目；投資企業收到股利時，借記「其他貨幣資金」科目，貸記「應收股利」科目。
另外，權益法下，被投資單位其他綜合收益等其他權益變動，與增值稅沒有直接聯系，其會計處理與「營改增」前一致。
（二）一般納稅人取得非上市公司股權
筆者認為，根據財稅［2016］36號文件附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，非上市公司股權不屬於金融商品范圍，因此企業轉讓非上市公司股權取得的收入，以及從非上市公司取得的股利收入不繳納增值稅。

6. 買賣股票的會計分錄

股票買賣屬於短期投資，A公司的會計分錄：

1、購入時：

借：短期投資-B股票應收股利

貸：銀行存款

2、拋售時：

借：銀行存款

貸：短期投資-B股票

應收股利

投資收益

3、發放現金股利時：

借：銀行存款或現金

貸：應收股利

4、拋售時：

借：銀行存款

貸：短期投資-B股票

投資收益

(6)企業股票交易增值稅會計分錄擴展閱讀：

短期投資應當按照以下原則核算：

(一)短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定：

1、以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息。

應當單獨核算，不構成短期投資成本。已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理。

待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。

2、投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。

3、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息。

加上應支付的相關稅費後的余額，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的短期投資成本：

(1)收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本；

(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

本制度所稱的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目後的凈額。如「短期投資」科目的賬面余額減去相應的跌價准備後的凈額，為短期投資的賬面價值。

4.以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定換入的短期投資成本：

(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為短期投資成本；

(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。

以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。以原材料換入的存貨、固定資產等，按同一原則處理。

(二)短期投資的現金股利或利息，應於實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入「應收股利」或「應收利息」科目的現金股利或利息除外。

(三)企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低於成本的差額，應當計提短期投資跌價准備。

企業計提的短期投資跌價准備應當單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照減去其跌價准備後的凈額反映。

(四)處置短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

企業的委託貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委託貸款應按期計提利息，計入損益；企業按期計提的利息到付息期不能收回的。

應當停止計提利息，並沖回原已計提的利息。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值准備。

7. 股票賣出時的稅費的會計分錄怎麼做

交易性金融資產以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益，也就是公允價值變動損益科目。按照買價計入交易性金融資產的成本明細，手續費計入公允價值變動損益，按照實際支付的金額貸記銀行存款。根據公允價值的波動借記或貸記公允價值變動損益，貸記或借記交易性金融資產。
處置時，按照實際收到的款項借記銀行存款，按照交易性金融資產的賬面成本貸記交易性金融資產-成本，按照公允價值變動損益借記或貸記公允價值變動損益。將公允價值變動損益轉為正式的投資收益，借記或貸記公允價值變動損益，貸記或借記投資收益。
股票買賣的會計分錄
1. 5月1日
借：交易性金融資產-成本 xxx
投資收益 xx
貸：銀行存款 xxx+xx
2.5月2日：
借：交易性金融資產-公允價值變動 xx
貸：公允價值變動損益 xx
借：交易性金融資產-成本 xxx
投資收益 xx
貸：銀行存款 xxx+xx
5月3日：假設出售的是5月1日購入的xx股
借：銀行存款 xxx
貸：交易性金融資產-成本 xxx
—公允價值變動損益 xx
投資收益 xxx
借：交易性金融資產-公允價值變動 xxx
貸：公允價值變動損益 xxx
借：公允價值變動損益 xxx
貸：投資收益 xxx

8. 公司買賣股票增值稅如何計算

差額的6%，負差的結轉下年，再負就不能再結轉到下年了

9. 小規模公司金融商品轉讓股票增值稅會計分錄如何做

金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。
借：管理費用
貸：銀行存款

10. 購買股票的會計分錄

7-19
借：交易性金融資產-成本120000
投資收益 1000
貸：銀行存款 121000
7-30
借：交易性金融資產-成本200000
投資收益 1500
貸：銀行存款 201000
7-31
借：公允價值變動損益 5000
貸：交易性金融資產-公允價值變動 5000（4.5*（30000+40000）-120000-200000）
8-15
借：銀行存款 95000
交易性金融資產-公允價值變動5000/7*2=1428.57
貸：交易性金融資產-成本（120000+200000）/7*2=91428.57
投資收益 5000
借：投資收益1428.57
貸：公允價值變動損益 1428.57

8-31
借：公允價值變動損益 1500
貸：交易性金融資產-公允價值變動4.5*5000-4.2*5000=1500

企業股票交易增值稅會計分錄

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