1. 限制性股票不同配股情形下如何纳税
盈余公积配股税务处理《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定，股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。这实际上是公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此2008年1月1日10送10股，即公司向激励对象股东分配的100万元，根据《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号）及《财政部、国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》（财税[2005]107号）规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税，上市公司也应据此履行代扣缴义务，按股息利息、股息、红利所得项目征收个人所得税，应纳税所得额的确定根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）关于派发红股的征税问题规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。因此，该上市公司计算扣缴个人所得税时以100万元面值为基数计算即可，扣缴个人所得税10万元。
盈余公积配股与股本溢价配股的纳税差别《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）规定，关于限制性股票应纳税所得额的确定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价和本批次解禁股票当日市价的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
若无配股，2010年1月1日限制性股票解禁，股票当日市价20元，为除权价，则上市公司授予激励对象的100万股限制性股票应纳税所得额=（20+20）÷2×100-100×10×（100÷100） =1000万元。若无2008年1月1日配股稀释，则2010年1月1日除权日股票市价相当于为40元/股，则限制性股票应纳税所得额=（20+40）÷2×100-100×10×（100÷100）=2000万元。
考虑增发配股的情形下，假设上市公司以盈余公积转增资本，则相当于先分红后股东以现金支付100万元购买股票，虽然已经按照利息、股息、红利项目计征个人所得税，但由原限制性股票派生出的分红股票仍属于限制性股票。此种情形下，限制性股票为200万股，被激励对象相当于支付100×10+100=1100万元，应纳税所得额=「（20+20）÷2×100-100×10×（100÷100）」+「（20+20）÷2×100-100×（100÷100）」=1000+1900=2900万元。除权日，被激励对象应纳税所得额为2900万元。
假设上市公司以资本溢价转增资本，则相当于原股本的稀释，股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人取得的数额，根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）第二条规定，《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。那么10送10股不是先分红再投资，而仅仅是股份的稀释，转送的100万股也应当属于限制性股票，应对除权价或者股份数额进行调整，则限制性股票为200万股，股票登记日股票市价相当于折算为10元/股，定向增发价相当于5元/股。限制性股票应纳税所得额=（10+20）÷2×200-200×5×（200÷200）=2000万元。
根据以上分析可知，限售期内以盈余公积金转增资本，除分红应纳税所得额100万元外，被激励对象应纳税所得额较无配股情形下要增加2900-2000=900万元；而以股本溢价向股东分配红股和不分红股的应纳税所得额一致，对于被激励对象个人所得税无影响。
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限制性股票是专门为了某一特定计划而设计的激励机制。所谓限制性股票是指公司高级管理人员出售这种股票的权利受到限制，亦即经营者对于股票的拥有权是受到一定条件限制的（比如说，限制期为三年）。经营者在得到限制性股票的时候，不需要付钱去购买，但他们在限制期内不得随意处置股票，如果在这个限制期内经营者辞职或被开除了，股票就会因此而被没收。公司采用限制性股票的目的是激励高级管理人员将更多的时间精力投入到某个或某些长期战略目标中。
2. 限制性股票税收政策是什么
按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
拓展资料：
授予限制性股票当期，如果是增资授予，按照授予日股票市价与收取的象征性价格之间的差额计入相关成本或费用，同时按照股份面值总额增加股本，并按照两者差额增加资本公积；如果是大股东转让股份授予，不作处理。由于限制性股票会在授予当期提高公司的成本费用，而按照税法原则，这部分费用不能用来抵税，在上市公司税收采用应付税款法核算的前提下，对公司的所得税费用没有影响，因此当年该上市公司净利润的净减少值应该与费用的增加值相当。持有限制性股票的员工在授予日，按照获得股票市价计量的总额与支出的象征性价格之间的差额，缴纳个人所得税。(注：美国政府要求限制性股票所有者在股票限制取消后，即使他不出售股票也要缴纳所得税。而在他出售这些股票时，只要股价继续上涨，他还要缴纳另外的所得税。另外，他持有股票时间超过一年还要缴纳资本所得税。)
3. 公司股权激励解禁所得收益交多少税
对于限制性股票的个人所得税的缴纳是这样的：
如某高管被授予10万股限制性股票，锁定期为一年，分三年以30%、30%和40%解锁。
则在授予日的时候，不产生纳税义务。
在锁定期后，第一次解锁的股份为3万股，在解锁后一般都会有一年的禁售期，在禁售期满之后，就产生了纳税义务。
那么这名高管在被授予限制性股份经过一年的等待期和一年的禁售期后，就产生了纳税义务。
应纳税总额为：
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价 / 2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
——（以下简称“公式一”）
但是，对于上述限制性股票的所得，在应纳税额和纳税期限的规定上，税法规定了两方面较为优惠的纳税方法。
一方面是按照财税〔2005〕35号和国税函〔2009〕461号文的规定，对于应纳税额的计算，可根据员工的任职月份数进行平摊后再对应相应税率计算应纳税额。
4. 限制性股票未解禁期收到的现金分红要交个税吗
要交个税的，按股息红利交纳个税。
5. 限制性股票解禁时要交多少税
二级市场抛售只要交交易税 ，其他不用。分红要交所得税。
6. 限售股：送股，转股，派息个税，增值税税基如何确定
一、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，限售股持有期间发生送、转股，在计算增值税时如何确定买入价？
例：A公司（增值税一般纳税人）持有B上市公司限售股100万股，首次IPO发行价10元，限售股持有期间发生10送10，A公司将200万股股票全部售出，平均售价12元/股。
问：A公司转让200万股股票，如何确认买入价与增值税销项税额？
解析：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第五条规定：
“单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。
（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。”
执行上述规定需注意：由于送转股后股数增加，股价会自动调整为除权价，因此计算增值税时，股票售价与买价必须按口径执行。在存在送转股的情况下，如果买入价按照IPO发行价10元/股确定，则股票转让价应按复权价24元/股确定，即A公司100万股发行价10元/股，按24元/股卖出，销项税额=100×（24-10）÷（1+6%）×6%=79.25万元
另一种计算方法是，按照实际售价12元/股作为售价，总售价为200万股×12元/股=2400万元，则200万股的买入价应调整为除权价5元/股（100万股买入价10元/股，总买价1000万元），销项税额=（全部售价-全部买入价）÷（1+6%）×6%=（2400-1000）÷（1+6%）×6%=79.25万元
由此可见，只要售价与买价的执行口径一致（复权价或除权价），两者计算结果是一致的。
本例如果10送10后，实际售价仍为10元/股，若买价仍按10元/股确定，意味着股价从10元上涨到20元却不用缴纳增值税，这样理解显然是不对的。
此外，限售股在禁售期内派息，不征增值税，上述计算方法和计算结果不变。
二、上市公司员工转让股权激励形成的限制性股票，在禁售期内发生送转股的，如何计算个人所得税？
例：某上市公司经股东大会批准于2013年3月1日授予员工限制性股票1000万股（其中员工李某工作5年，成绩优秀，被授予100万股），授予价格每股20元，股票登记日收盘价格为36元。2014年4月，公司实施2013年度利润分配方案，本次分配以2013年底公司总股本为基数，向全体股东每10股派发现金红利1元（含税），送3股，转增2股，股权登记日为2014年4月30日。2015年11月7日解禁（本批解禁30%），当日收盘价为41元。
问：如何计算李某应缴纳的个人所得税？
解析：依据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号），被授权人取得限制性股票个人所得税计征方式如下：
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
应纳税额＝（限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数
纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。
被授权人限制性股票解禁后再转让的，根据财税字[1998]61号文件免征个人所得税。
需要注意的是，限制性股票禁售期内，发生股本溢价转增股本（转股）的，需要相应调整“股票登记日股票市价”、与“被激励对象获取的限制性股票总份数”，若用未分配利润转增股本（送股），还需调整“被激励对象实际支付的资金总额”。
李某2015年11月7日解禁时应缴纳个人所得税计算过程如下：
（1）授予100万股，送转后股数为150万股。
送股在税法中理解为“先分配，再投资”，实际投资成本需追加调整为：100×20+30=2030万元
实际每股投资成本=2030/150=13.5元/股
（2）本批次解禁30%，即150万股×30%=45万股
100万股股权登记日收盘价为36元，150万股股权登记日收盘价调整为：36×100/150=24元/股
本批次解禁公允价=（24+41）/2=32.5元/股
（3）应纳税所得额=（32.5-13.5）×45万股=855万元
应纳个人所得税=(8550000/12×45%-13505)×12=3685440元。
根据财税[2016]101号文件，上述税款可在限制性股票解禁之日起，在不超过12个月的期限内缴纳。
7. 股权激励 限制性股票税收怎么算
您好， 根据《个人所得税法》及实施条例和财税【2009】5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税办法，依法扣缴其个人所得税。
（一）应纳税所得额
国税函[2009]461号文件规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额，即上市公司应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价）的平均价格，乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。具体计算公式为：
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
（二）应纳税额
1、 个人在纳税年度第一次去的限制性股票、股票期权所得和股票增值权所得，上市公司应当按照财税【2005】35号文第四条第（一）项所列公式计算扣缴其个人所得税。计算公式：
应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份×适用税率—速算扣除数）×规定月份
其中，规定月份数是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，超过12月的，按12月计算。限制性股票时“规定月份数”的计算，应按如下方式确定起止日期：起始日期应为限制性股票计划授予日期，截止日期应为员工对于的限制性股票实际解禁日。而根据《上市公司股票激励管理办法（试行）》的规定，限制性股票从授予日到禁售期结束不得少于1年。因此，在计算限制性股票所得时，“规定月份数”一般取12个月。
适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数的商数，对照个人所得税税率表确定。
2、个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得限制性股票、股票期权所得和股票增值权等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照国税函【2006】902号第七条、第八条所列公司计算扣缴个人所得税。计算公式为：
应纳税额=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金累计应纳税所得额÷规定月份×适用税率—速算扣除数）×规定月份-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款。
其中，规定月份=∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额
如能给出详细信息，则可作出更为周详的回答。
8. 限制性股票缴税比例
法律分析：1、个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照下列公式计算扣缴其个人所得税。
公式为：应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。
上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算;上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照国税发〔1994〕89号所附税率表确定。
2、个人在纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得,包括两次以上(含两次)取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照国税函〔2006〕902号第七条、第八条所列公式计算扣缴个人所得税。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
9. 限制性股权激励解锁后个人所得税怎么计算
限制性股权激励解锁后均应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。
《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)规定，无论是股票期权所得，还是股票增值权所得以及限制性股票所得，均应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。
举例说明股权激励所得个人所得税计算方法
C上市公司2008年股权激励计划规定，限制性股票激励计划分3个年度执行，即2009年～2011年每个授予年为一个计划。在满足本激励计划规定的授予条件下，公司向激励对象定向增发股票。每次授予限制性股票的锁定期为两年，锁定期满后的3年为解锁期，激励对象获授的限制性股票依据本激励计划规定的解锁条件和安排分批解锁。
2009年2月5日，激励对象李某按授予价格15元/股购入限制性股票10万股，当日该公司股票的收盘价格为20元/股。假定2011年2月5日，达到激励计划规定的解锁条件，并在当日解锁限制性股票的40%，当日该公司股票的收盘价格为22元/股。依据国税函〔2009〕461号文件规定，应在解锁日对解锁的限制性股票所得征收个人所得税。应纳税所得额=(股票登记日股票市价本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)=(2022)÷2×100000×40%-15×100000×40%=240000(元)，应纳税额=(240000÷12×20%-375)×12=43500(元)。
拓展资料
限制性股票获得条件
国外大多数公司是将一定的股份数量无偿或者收取象征性费用后授予激励对象，而在中国《上市公司股权激励管理办法》(试行)中，明确规定了限制性股票要规定激励对象获授股票的业绩条件，这就意味着在设计方案时对获得条件的设计只能是局限于该上市公司的相关财务数据及指标。